Slovenčina
Výrazné zvýšení paušální daně a minimálních záloh na sociální pojištění, úpravy v zákoníku práce, novinka v podobě ESG reportingu či revoluční změny v zákoně o DPH. To je jen stručný výčet změn, které se týkají podnikatelů v ČR v roce 2025.
Daně a pojištění 2025
Paušální daň
Paušální daň je určena pro OSVČ, které neplatí DPH, nejsou v insolvenčním řízení a mají roční příjmy z podnikání do 2 milionů Kč. Paušální daň pro rok 2025 se v prvním pásmu zvyšuje o 1 218 Kč na 8 716 Kč měsíčně. V ostatních dvou zůstává stejná jako loni, tedy 16 745 Kč a 27 139 Kč.
Minimální zálohy na pojištění
Minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění oproti loňskému roku výrazně vzrostly. Nové minimální zálohy na zdravotní pojištění je přitom třeba uhradit už za leden, tedy do 8. února 2025. Její výše je 3 143 Kč, což je o 175 Kč měsíčně více než loni. Minimální zálohy na sociální (důchodové) pojištění se zvyšují o 907 Kč na 4 759 Kč. Zálohy na sociální pojištění jsou splatné vždy od prvního do posledního dne měsíce, na který je záloha určena. Za den platby je přitom považován až den, kdy platba došla na správný účet (to platí i pro zdravotní pojištění). Bez sankce, bez penalizace, je možné zálohu doplatit až do konce následujícího měsíce. Znamená to například, že zálohu za leden můžeme zaplatit až do konce února, tedy tak, aby do konce února byla na účtu úřadu.
DPH v roce 2025
Novela zákona č. 461/2024 Sb., o dani z přidané hodnoty, platná od 1.1.2025, obsahuje téměř 500 změn.
Plátce DPH zajímají především novinky v oblasti povinné registrace k dani. Stále sice platí, že zaregistrovat se k DPH musejí mimo jiné všichni ti, jejichž obrat překročí za uplynulých 12 měsíců 2 miliony Kč, novela ale upravila způsob počítání obratu a lhůty důležité pro výpočet. Pokud váš obrat vždy v období od ledna do prosince překročí hranici 2 miliony Kč (ale současně nebude vyšší než 2 536 500 Kč), stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Potenciální plátce už nebude počítat obrat za každých 12 bezprostředně předcházejících měsíců, ale pouze od prvního dne kalendářního roku. Překročíte-li ale v daném kalendářním roce i další novou hranici obratu, to jest částku 2 536 500 korun, stanete se plátcem DPH od druhého dne po překonání tohoto limitu.
Daň z příjmu právnických osob
Daň z příjmu právnických osob (firemní daň) se už loni zvýšila z 19 na 21 %. Vyšší daň nicméně zaplatí zástupci podniků až při přiznání daně za zdaňovací období 2024, tedy na jaře, respektive v červenci 2025.
Daň z příjmů fyzických osob
Daň zůstává ve stejné výši jako v roce 2024 – tedy základní 15 % a progresivní 23 %. Progresivní daň se ale nově nepočítá z ročního příjmu ve výši 48násobku, ale již z 36násobku průměrné měsíční mzdy stanovené zákonem. Pro rok 2024 to je tedy od částky 1 582 812 Kč výdělku (131 901 Kč měsíčně). Podle původních pravidel by byl tento strop na 2 110 416 Kč za rok. Novinka se opět dotýká těch, kteří odevzdávají daňové přiznání na jaře roku 2025 (tedy za zdaňovací období 2024). Ti ovšem musejí počítat nejen s jinou výší odvodu, ale také – a to především – se změnami ve slevách a odpočtech. Vyšší daň ovšem platí ti nejbohatší jen z příjmů nad limit, nikoli z celého výdělku. To znamená, že podnikatel, který bude mít za rok 2024 hrubý příjem například 1 900 000 korun, odvede z 1 582 812 korun 15% daň a ze zbylých 317 188 korun 23 %.
Zvýšení minimální a průměrné mzdy
Od 1. ledna 2025 se zvyšuje minimální mzda z 18 900 na 20 800 Kč. Oproti roku 2024 tedy proběhlo zvýšení o 1 900 Kč a došlo k významné změně v jejím stanovování pro příští roky. Spolu s průměrnou mzdou má minimum dopad na výši některých odvodů státu (ať už na povinné pojistné či daně). Průměrná mzda (PM) se tradičně stanovuje jako součin tzv. všeobecného vyměřovacího základu (VVZ) za předchozí rok, který činí 43 682 Kč, a koeficientu pro úpravu VVZ (1,0658). Nejinak je tomu i pro letošní rok. Průměrná mzda pro rok 2025 je tedy 43 682 x 1,0658, což je 46 557 Kč.
Daň z nemovitých věcí v roce 2025
Pro rok 2024 se navýšily sazby daně, v průměru na 1,8 násobek aktuálních sazeb. Navýšení platí i pro rok 2025 (pro budoucnost byl zaveden inflační koeficient). Například u bytu nebo rodinného domu se letos sazba zvýšila ze 2 Kč na 3,50 Kč za metr čtvereční. Od 1. 1. 2025 ale platí další změny, především ve stanovování místních koeficientů daně. Ty mohou výši daně z nemovitých věcí zásadně ovlivnit a někde může dojít i k jejímu snížení, a to i přes zmíněné zvýšení základních sazeb o 80 %. Koeficienty totiž mohou být nově v rozmezí 0,5–5 (dříve 1–5).
Změny odvodů u dohod o provedení práce
Už v červenci 2024 byl spuštěn nový registr zaměstnavatelů pro evidenci zaměstnanců pracující na dohody o provedení práce (DPP). Firmy vyplňují a každý měsíc posílají ČSSZ výkaz, který obsahuje informace o zaměstnanci, rozsahu jeho práce a výši jeho výdělků. Vláda nicméně prosadila i další změny v dohodách o provedení práce, v listopadu 2024 od nich ale dala ruce pryč. Ještě před nabytím účinnosti (od 1. 1. 2025) tak byly zrušeny další úpravy zákona a dohody se do velké míry vrátily zpět do stavu před zásahem konsolidačního balíčku. Po mnoha letech se alespoň o několik set korun zvýšil horní limit pro odvádění zdravotního a sociálního pojištění. Také výše zmíněná povinná evidence bude platit dál. Limit pro výdělek bez odvodů je stanoven na 25 % průměrné mzdy v případě DPP (pro rok 2025 půjde o částku 11 500 Kč a v dalších letech se bude automaticky měnit podle výš PM). Dosud byla tato hranice na 10 tisících Kč.
Vyšší limit pro zdravotní benefity
Mnoho firem využívá možnosti přispět zaměstnancům například na zdraví, sport nebo dovolenou. Vládní konsolidační balíček ale od ledna 2024 nepeněžní volnočasové benefity zastropoval na polovinu průměrné mzdy. Je zde ovšem nastavený valorizační mechanismus. Pro rok 2024 tak byl limit na nepeněžní benefity 21 983 Kč, od ledna 2025 se zvedl na 23 278 Kč. Pro zdravotní benefity platí vyšší limit, a to až do výše průměrné mzdy, která pro letošní rok, jak je uvedeno výše, činí 46 557 Kč.
OSVČ musí s ČSSZ komunikovat elektronicky
OSVČ, které mají zpřístupněnou datovou schránku ze zákona, musí od 1.1. činit vybraná podání pouze elektronicky i v oblasti sociálního a nemocenského pojištění OSVČ. U nemocenského pojištění se jedná o přihlášku k dobrovolnému nemocenskému pojištění OSVČ a o podání žádosti o dávky nemocenského pojištění, tedy o peněžitou pomoc v mateřství, o dlouhodobé ošetřovné a o otcovskou. U sociálního pojištění je nutné podat elektronicky oznámení o zahájení samostatné výdělečné činnosti, přihlášku k účasti na důchodovém pojištění a přehled o příjmech a výdajích za uplynulý kalendářní rok a o pojistném placeném OSVČ.
OSVČ získaly nárok na ošetřovné
Rozšiřuje se počet pojištěnců, kteří budou mít nárok na ošetřovné. Nově tak o něj mohou žádat i OSVČ. Podmínkou je dobrovolná účast na nemocenském pojištění. Pro OSVČ nově platí stejná úprava, která dosud platila jen pro zaměstnance a týká se podmínek nároku na ošetřovné, podpůrčí doby a výše ošetřovného.
Pracující a OSVČ důchodci mají nižší sociální pojištění
Součástí důchodové reformy je i nahrazení trvalého zvyšování důchodů snížením sazby pojistného o 6,5 p. b. pro všechny starobní důchodce s výdělečnou činností. Snížení pojistného se tak týká jak zaměstnaných seniorů, tak důchodců OSVČ. Poprvé bude možné uplatnit slevu za měsíc leden 2025, tj. při splatnosti pojistného za tento měsíc do 20. února 2025.
Změna výpočtu náhradního plnění
Zatímco v minulosti byly všechny tři způsoby plnění povinného podílu zaměstnávat OZP na volném trhu práce rovnocenné, nově jsou zvýhodněni zaměstnavatelé, kteří přímo zaměstnávají OZP v pracovním poměru. Nově se tak výše odvodu do státního rozpočtu, pokud zaměstnavatel nesplňuje 4% podíl OZP, odstupňovala
Kdo zaměstnává:
- alespoň 3 % OZP, platí průměrnou mzdu,
- alespoň 1 % OZP, platí 2násobek průměrné mzdy,
- méně než 1 %, platí 3,5násobek průměrné mzdy.
Firmy, které nezaměstnávají žádné OZP, tak nově platí více.
Zdroj: Businessinfo.cz, Podnikatel.cz
